TEMA |
Régimen - Decreto 143/018 |
Nuevo Régimen - Decreto 268/020 |
Beneficiarios |
Todas las empresas contribuyentes de IRAE, con excepción de la industria tabacalera y los entes autónomos y servicios descentralizados |
Sujetos pasivos de IRAE, con excepción de entes autónomos y servicios descentralizados |
Inversiones elegibles |
Bienes muebles con valor unitario mínimo de UI 500 |
Bienes muebles con valor unitario mínimo de UI 500 |
No son computables: |
Algunos vehículos no utilitarios son computables |
a) los vehículos no utilitarios |
b) los vehículos adquiridos para ser arrendados |
Se prevén ciertas restricciones para las mejoras en inmuebles de terceros (contrato con plazo remanente mínimo de 5 años) |
c) bienes inmuebles destinados a casa habitación |
Se prevén ciertas restricciones para las mejoras en inmuebles de terceros (contrato con plazo remanente mínimo de 3 años) |
Inversiones computables |
Todas las inversiones elegibles a realizar a partir de la fecha de presentación de la solicitud y previstas en el proyecto ante COMAP, por un plazo máximo de 5 años prorrogable bajo ciertas condiciones |
a) Todas las inversiones elegibles ejecutadas a partir del inicio del ejercicio de presentación de la solicitud, o
b) en los 6 meses anteriores al primer día del mes de presentación. |
Solamente una parte de las inversiones ejecutadas en los 6 meses anteriores al primer día del mes de presentación de la solicitud ante COMAP (20%) |
Cronograma de inversiones: plazo máximo 10 años. |
Evaluación por parte de la COMAP |
La COMAP dispondrá de 60 días hábiles a partir de la fecha en que la Ventanilla Única le remita la documentación correspondiente |
La COMAP dispondrá de 90 días hábiles a partir de la fecha en que la Ventanilla Única le remita la documentación correspondiente. |
Matriz de indicadores |
Existen 6 indicadores por un total de 130 puntos, pudiendo computar hasta un máximo de 10 puntos |
Existen 6 indicadores por un total de 150 puntos, pudiendo computar hasta un máximo de 10 puntos |
Ponderación: |
Ponderación: |
1) Generación Empleo - 40% |
1) Generación Empleo - 50% |
2) Aumento de Exportaciones - 15% |
2) Aumento de Exportaciones - 20% |
3) Descentralización - 10% |
3) Descentralización -15% |
4) T+L - 20% |
4) T+L - 20% |
5) I+D+i - 25% |
5) I+D+i - 20% |
6) Indicador Sectorial - 20% |
6) Indicador Sectorial -25% |
Matriz simplificada |
- |
Se crea una matriz simplificada para aquellos proyectos que solo computen por generación de empleo |
Beneficio transitorio: 1 punto adicional al indicador para proyectos presentados hasta el 31/12/2020 si hay compromiso en incremento del mismo. |
Generación de empleo |
Solamente pondera a las personas por carga horaria (40 horas semanales para trabajadores mensuales o 173 horas jornaleros) |
Solamente pondera a las personas por carga horaria (30 horas semanales para trabajadores mensuales o 130 horas jornaleros) |
Existen 4 colectivos con puntaje adicional |
No hay incentivos por colectivos especiales |
Beneficio transitorio: 1 punto adicional al indicador para proyectos presentados hasta el 31/12/2020 si hay compromiso en incremento del mismo. |
Exportaciones |
Depende de la inversión elegible y el aumento de exportaciones (en dólares) |
Se establece un cuadro de puntajes por tramo de inversión. |
Situación inicial de exportaciones y empleo |
Se determina como el promedio de los 12 meses previos a la presentación de la solicitud ante COMAP |
Para empleo: promedio de los 12 meses previos a la presentación del proyecto o promedio de 12 meses previos a la fecha de la factura de inversión elegible más antigua (a elegir por inversor) |
Para exportaciones: total de exportaciones de los 12 meses previos a la presentación del proyecto o el total de exportaciones de los 12 meses previos a la fecha de la factura de inversión elegible más antigua (a elegir por el inversor) |
Descentralización |
En algunas condiciones pasa a ser un indicador no elegible |
Indicador elegible en todos los proyectos |
Se requerirá la obtención de al menos 1 punto en el indicador de Generación de Empleo |
Nuevos puntajes por Departamento |
Las inversiones localizadas en Montevideo no reciben puntaje |
Las inversiones localizadas en Montevideo vuelven a obtener puntaje. |
Tecnologías limpias |
Se formará una comisión asesora específica que evaluará la pertinencia de considerar si un ítem de la inversión computa para este indicador |
Lista taxativa. Deberán estar destinadas al giro de la empresa durante al menos 3 ejercicios a partir del ejercicio siguiente al de su adquisición. |
Indicadores sectoriales |
Sólo se puede optar por este tipo de indicador si se obtiene puntaje en alguno de los otros indicadores |
Los proyectos podrán utilizar un indicador sectorial de acuerdo con el giro de actividad de la empresa |
Indicadores: |
Indicadores: |
-Desarrollo del Mercado de Capitales (COMÚN) |
-Mejora de la empleabilidad del personal (COMÚN) |
-Energías Renovables de Vanguardia (COMÚN) |
-Diferenciación de productos y procesos (MEF/MGAP) |
-Formación Contínua y Capacitación (MEF/MINTUR/MGAP/MIEM) |
-Índice de mantenimiento de actividad (MEF) |
-Diferenciación de Productos y Procesos (MEF/MGAP) |
-Inversiones en generación de energía proveniente de fuentes renovables - Nivel tecnológico del producto elaborado (MIEM/MEF/MINTUR/MGAP) |
Servicios e Infraestructura (MINTUR) |
-Servicios e infraestructura (MINTUR) |
-Certificación LEED (MINTUR) |
-Certificación de edificios sostenibles - Certificación LEED (MINTUR) |
-Inversiones en Adaptación al Cambio Climático (MGAP) |
-Inversiones en adaptación al cambio climático (MGAP) |
-Nivel Tecnológico del Producto Elaborado (MIEM) |
-Encalado de suelos (MGAP) |
-Sectores y Tecnologías Estratégicos (MIEM) |
-Contribución a las Exportaciones del Sector Agropecuario (MGAP) |
-Sello de Industria Nacional (MIEM) |
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Cronograma de indicadores |
El plazo surge del mayor entre 5 años y el cronograma de inversiones previsto, el cual es prorrogable en ciertas condiciones |
Plazo de 3 ejercicios (sin considerar ejercicios menores a 12 meses) prorrogables en ciertas condiciones hasta 2 ejercicios adicionales. |
Las inversiones en Tecnologías limpias e I+D+i deben ejecutarse en los primeros 2 años del cronograma de inversiones previsto, prorrogables en ciertas condiciones |
Las inversiones en Tecnologías limpias e I+D+i deben ejecutarse en los primeros 3 años del cronograma de inversiones previsto, prorrogables en ciertas condiciones hasta 5 años de la presentación del proyecto |
Mantenimiento de bienes de activo fijo que fueron objeto de beneficios |
Deberán mantenerse por el término de su vida útil, considerando a tales efectos los criterios fiscales o 10 años en el caso que la vida útil sea mayor |
Deberán mantenerse por el término de su vida útil, considerando a tales efectos los criterios fiscales o 10 años en el caso que la vida útil sea mayor |
En caso de venta o sustitución de bienes promovidos antes de lo establecido, se deberá contar con autorización COMAP |
En caso de venta o sustitución de bienes promovidos antes de lo establecido, se deberá contar con autorización COMAP |
No será necesaria la autorización de COMAP siempre que los bienes vendidos no representen más de un 5% de los bienes de activo fijo que fueron objeto de exoneraciones tributarias del proyecto. La desafectación de la inversión deberá informarse en la declaración jurada anual ante COMAP |
No será necesaria la autorización de COMAP siempre que los bienes vendidos no representen más de un 5% de los bienes de activo fijo que fueron objeto de exoneraciones tributarias del proyecto. La desafectación de la inversión deberá informarse en la declaración jurada anual ante COMAP |
Incumplimiento de indicadores |
Todos los años a partir del segundo año del cronograma de indicadores se evalúa provisoriamente su cumplimiento |
Al finalizar el cronograma de cumplimiento de los indicadores se controlará el nivel de cumplimiento de los compromisos |
El incumplimiento definitivo se configura al finalizar el cronograma de indicadores |
Margen de tolerancia |
Se admite un margen de tolerancia del 10% sobre el puntaje de la matriz de indicadores aplicable para cada año del cronograma de indicadores y al finalizar el mismo |
Se admite un margen de tolerancia del 20% sobre el puntaje total de la matriz de indicadores al finalizar el cronograma de cumplimiento |
Ampliaciones |
Se pueden presentar ampliaciones por hasta el 20% del monto de la inversión, incrementando proporcionalmente los compromisos respecto a los indicadores considerados |
a) hasta el 30% del monto de la inversión promovida, sin externalidades adicionales |
b) entre 30% y 50% del monto de la inversión promovida, se exigirá un incremento en el puntaje total de indicadores de la matriz antes de la ponderación |
c) superior al 50% del monto de la inversión promovida, se considerarán como un proyecto nuevo |
Exoneración de IRAE |
Exoneración resultante de aplicar la matriz de indicadores con un mínimo de 20%. |
Exoneración resultante de aplicar la matriz de indicadores con un mínimo de 30%. |
Plazo mínimo para utilizar el beneficio de 3 ejercicios. |
Plazo mínimo para utilizar el beneficio de 4 ejercicios. |
Anualmente se podrá exonerar el menor entre: |
No podrá exceder el 100% del monto efectivamente invertido |
a) el monto de la inversión ejecutada multiplicada por el porcentaje de exoneración |
Anualmente no podrá exceder el 90% del impuesto a pagar en cada uno de los ejercicios comprendidos en la declaratoria promocional |
b) el 60% de IRAE del ejercicio para empresas en marcha y 80% para empresas nuevas |
La empresa podrá suspender el plazo de exoneración por hasta 1 ejercicio en caso de haber obtenido por resolución un plazo de hasta 5 ejercicios o por 2 ejercicios (consecutivos o no) para el caso de haber obtenido por resolución un plazo de 6 ejercicios o más |
La empresa podrá suspender el plazo de exoneración por hasta 2 ejercicios (consecutivos o no) |
IVA |
Devolución del IVA por la adquisición en plaza de materiales y servicios destinados a la obra civil promovida. |
Devolución del IVA por la adquisición en plaza de materiales y servicios destinados a la obra civil y de los bienes muebles destinados al proyecto de inversión. |
Beneficios para micro y pequeñas empresas |
Configuran como MYPE aquellas que no superen los 19 empleados ni UI 10 millones de facturación anual |
Configuran como MYPE aquellas que no superen los 19 empleados ni UI 10 millones de facturación anual |
20% adicional de beneficio de IRAE (la exoneración no podrá superar el 100% de la inversión elegible) |
10% adicional de beneficio de IRAE (la exoneración no podrá superar el 100% de la inversión elegible) |
Se adicionará un ejercicio al plazo de exoneración de IRAE |
Se adicionará un ejercicio al plazo de exoneración de IRAE |
Beneficios para usuarios de parques industriales y científico -tecnológicos |
Aplica tanto a parques industriales como a parques científico-tecnológicos |
Aplica tanto a parques industriales como a parques científico-tecnológicos |
Incremento del 15% en la exoneración de IRAE y el plazo de utilización para actividades industriales señaladas en el decreto |
Incremento del 15% en la exoneración de IRAE y el plazo de utilización para actividades industriales señaladas en el decreto |
Incremento del 5% en la exoneración de IRAE y el plazo de utilización para el resto de las empresas habilitadas como usuarios de parques industriales y parques científico-tecnológicos |
Incremento del 5% en la exoneración de IRAE y el plazo de utilización para el resto de las empresas habilitadas como usuarios de parques industriales y parques científico-tecnológicos |
Se otorgan créditos fiscales por los aportes patronales durante el período de 5 años. |
Se otorgan créditos fiscales por los aportes patronales durante el período de 3 años. |
Beneficios transitorios |
Por Dec. 218/018 hasta 28/02/19 se otorga un 10% de incremento de exoneración al resultado de la matriz de indicadores |
Hasta 31/03/2021 se otorga un 20% de incremento en el porcentaje de exoneración obtenido de la matriz de indicadores. |
Las inversiones realizadas entre el 01/03/2018 y el 28/02/2019 se computan por el 120% del monto invertido a los efectos de la exoneración de IRAE |
Las inversiones realizadas entre el 01/04/2020 y el 31/03/2021 se computan por el 150% del monto invertido a los efectos de la exoneración de IRAE |
Para ampliaciones hasta 28/02/19 beneficio adicional de 10% |
Para ampliaciones hasta 31/03/2021 beneficio adicional de 20%
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