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  • Novedades en materia tributaria para enfrentar la crisis por COVID-19
Artículo:

Novedades en materia tributaria para enfrentar la crisis por COVID-19

24 abril 2020

Ricardo Castro , RAS - Gerente / Precios de Transferencia - Gerente |

INTRODUCCIÓN

El Poder Ejecutivo (PE) ha ido adoptando una serie de medidas y recomendaciones para enfrentar los efectos de la pandemia causada por el virus Covid-19.

En la pasada entrega comentamos algunas de las medidas en materia laboral, en la presente analizaremos las novedades más destacadas de apoyo a las empresas en materia tributaria.

MEDIDAS ADOPTADAS

Creación de impuestos

El 2 de abril el Parlamento aprobó la ley Nº 19.874 que creó el Fondo Solidario Covid-19. En dicha ley se establecen dos impuestos nuevos:

Impuesto Emergencia Sanitaria Covid-19

Este impuesto grava las remuneraciones y prestaciones nominales derivadas de los servicios personales, cualquiera sea la naturaleza de la relación de dependencia, prestadas al Estado, Intendencias, Entes Autónomos y Servicios Descentralizados, correspondientes a los meses de abril y mayo de 2020 (pudiendo prorrogarse hasta por un período máximo de tres meses).

Las remuneraciones se gravan en escalas a partir de $ 120.000 nominales (el aguinaldo y salario vacacional se excluyen del gravamen), de acuerdo a la siguiente tabla:

Más de $

Hasta $

Tasa

120.000

130.000

5%

130.000

150.000

10%

150.000

180.000

15%

180.000

 

20%

 
La inclusión de este impuesto en ningún caso podrá resultar en una retribución líquida, una vez deducidos el propio impuesto, las CESS, IRPF, FRL y aporte al seguro de salud, inferior a la mayor de las siguientes cifras: a) $ 80.000 mensuales, y b) el líquido que corresponda al mayor ingreso de la escala anterior.

Impuesto adicional al IASS

También se crea un adicional al Impuesto a la Asistencia a la Seguridad Social (IASS), que grava los ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones, retiros militares y policiales, y prestaciones de pasividad similares, servidos por instituciones públicas, paraestatales y privadas, de acuerdo a una escala que va del 5% al 20%. La inclusión de este impuesto no podrá resultar en jubilaciones líquidas, una vez deducido el IASS, la contribución al seguro de salud y el propio adicional, inferiores a la mayor cifra entre: a) $ 100.000 mensuales, y b) el líquido de la prestación máxima de la escala anterior.

Pago de IVA mínimo

Se difiere el vencimiento del IVA mínimo (literal E) para los meses de cargo febrero y marzo 2020, el que se abonará en 6 cuotas iguales, consecutivas y sin interés, a partir de mayo.

Apoyo para micro y pequeños empresarios: subsidio directo y seguro por cese de actividad

Se atenderá a los micro y pequeños empresarios afectados por la emergencia con herramientas similares a la del seguro de paro que aplica a trabajadores dependientes. Se pretende generar una partida mensual para que sigan teniendo ingresos, y reducir los efectos del impacto en su actividad económica.

Las medidas adoptadas al momento comprenden dos categorías para Unipersonales, Sociedades de hecho y SRL sin dependientes y con hasta 2 socios:

a)   Subsidio por cese de actividad para titulares del monotributo social MIDES. Se les otorga un subsidio mensual de 1,5 BPC, equivalentes a $ 6.779, durante los meses de abril y mayo, el cual no deberán reintegrar.

b)   Seguro por cese de actividad (préstamos blandos) para contribuyentes del monotributo, literal E o régimen general (feriantes, vendedores en la vía pública, etc.). El préstamo será de $ 12.000 por mes, que se otorgará por los meses de abril y mayo. La devolución de este seguro será a partir del mes de julio, en 24 cuotas consecutivas en UI con los aportes al BPS que realiza la empresa.

Prórroga de vencimientos

El 20 de abril DGI emitió la resolución N° 707/2020 por medio de la cual prorroga el vencimiento de obligaciones tributarias, y establece un régimen especial para la cancelación de determinados pagos:

  • Los vencimientos del 22 (CEDE y Grandes Contribuyentes) y 27 (NO CEDE) de abril, pasan al 27 y 28 de dicho mes, respectivamente.
  • El pago del saldo de IRAE, IP e ICOSA para cierres al 31/12/2019, 31/01/2020 y 29/02/2020, puede realizarse en cuotas (aplicable a CEDE y NO CEDE pero no a Grandes Contribuyentes). A modo de ejemplo, estos son los vencimientos para cierres al 31/12/2019, en función de los ingresos del ejercicio:

Más de UI

Hasta UI

Plazo

0

2.000.000

2 cuotas mensuales a partir de mayo/2020

2.000.000

6.000.000

Todo el saldo en mayo/2020

6.000.000

 

2 cuotas mensuales a partir de abril/2020

  • La presentación de la declaración jurada anual de IRAE, IP e ICOSA, correspondiente a los cierres al  31/12/2019, pasa al mes de mayo. Esto aplica para Grandes Contribuyentes, CEDE y NO CEDE.

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